企業所得税の税務計画

「企業所得税法」の規定により、納税者の身分は「住民企業」と「非居住企業」の概念に分けられ、法人主体を標準として納税する。

居住者企業は全面的な納税義務を負って、その国内外のすべての所得について納税します。非居住者企業は有限納税義務を負担して、その源泉は国内の所得だけで納税します。

また、登録地と実際の管理機関の所在地を結合した二重基準を採用して、住民企業と非居住企業を判断しています。

登録地の基準は比較的確定しやすいので、計画の鍵は実際の管理機関の所在地です。

実際の管理機関は、株主総会の場所、取締役会の場所、指揮監督権の行使場所などで総合的に判断します。

「企業所得税法実施条例」は、企業の生産経営、人員、帳簿、財産などの実質的な全面管理とコントロールを実施する機構と定義している。

1.収入のやりくり

収入確認金額は収入を確認した上で、金額の多少を解決します。

商品販売収入の金額は、一般的に企業と購入者が締結した契約または協議の金額に基づいて確定し、契約と協議がない場合、販売双方が同意または受け入れ可能な価格によって確定しなければならない。労務の総収入は、一般に企業と労務受け入れ側が締結した契約または協議の金額に基づいて確定し、実際の状況に応じて取引総額を増加または減少させる場合、企業は直ちに契約の総収入を調整しなければならない。

でも、ここで

の中で、またいつも各種の収入の控除の要素が存在して、これは企業に収入の全体がわりに大きい影響を受けないことを保証する前提の下で、税収の計画の空間を提供しました。

例えば、各種の商業折譲、販売が返品された場合、輸出商品の販売中の外国運賃、荷役費、保険料、コミッションは実際に発生した時に売上収入を控除しました。

したがって、商品売上高の計算においては、これらの控除要素をできるだけ考慮して、税額ベースを減少させ、税額を低減させるべきである。

2.控除項目の計画

（1）給与・給与、従業員福利費、従業員教育経費の計画。

企業が発生した従業員福利費、労働組合経費、教育経費は基準により控除され、基準を超えていない場合は実際数で控除され、基準を超えた場合は基準に従って控除される。

したがって、賃金、給与の合理性を正確に確定した上で、できるだけ多くの給与・給与の支出を計上し、超過給付は給与・給与の形で支給され、給与総額が増加し、給与基準に基づいて計上された従業員福利費、労働組合経費、教育経費の控除額も増加します。

（2）業務招待費の計画。

現行の企業所得税法によると、企業で発生した生産経営活動に関する業務招待費支出は、発生額の60%から控除されますが、その年の販売（営業）収入の0.5%を超えてはいけません。

このうち、その年の売上（営業）収入には、「中華人民共和国企業所得税法実施条例」の第25条に規定された同額販売（営業）収入額が含まれており、二重基準が設定されている。

税法はこの二つの条件に対して採用しているのはどちらが低いかという原則です。

つまり、企業が発生した招待料の40%は必ず税金を納めます。残りの60%は売上高の0.5%を超えているかどうかを見ます。

もし超過したら、部分を超えて税金を納めます。

だから、企業は接待費の過度な支出を避けるべきです。

（3）広告費と業務宣伝費の計画。

「企業所得税法」の規定により、企業で発生した条件に合致する広告費と業務宣伝費支出は、国務院財政、税務主管部門に別途規定がある以外、当時の販売（営業）収入の15%を超えない部分は控除できます。

オーバーした部分は繰越後の年度に差し引かれますが、控除期間はどれぐらいですか？企業の今後の経営状況を見て、不確定な要素です。

そのため、計画の角度から考えて、支出はできるだけ限度額の内であるべきです。

税法は企業の広告費と業務宣伝費を合算して規定の比率で税引きすると、企業の一部の業務宣伝は自分で生産または委託加工した企業マークが印刷された贈り物、記念品を贈り物として取引先に贈ることができます。広告の目的を達成すると同時に、コストを削減することもできます。

（4）対外寄付の計画。

税法では、企業が発生した公益性寄付支出は、年度の利益総額の12%を超えない部分から控除することができます。

年度利益総額とは、企業が国家統一会計制度の規定に基づき計算した年度会計利益をいう。

限度額控除とはいえ、会計準則を基準として計算されたので、コントロールできる空間は課税所得額より大きいです。また、企業も自分の状況に合わせて適度に寄付します。社会に貢献すると同時に、企業の知名度を拡大し、良好なイメージと名声を確立し、企業製品の販売と市場開拓に積極的な役割を果たします。